Amortyzacja to termin księgowy, który jest używany do opisania zmniejszenia wartości aktywów w czasie z powodu zużycia, przestarzałości lub innych czynników. Amortyzacja jest używana do rozłożenia kosztów składnika aktywów na cały okres jego użytkowania.
Podatkowe traktowanie amortyzacji zależy od klasyfikacji środka trwałego. W niektórych przypadkach, amortyzacja może być wykorzystana do zmniejszenia dochodu przedsiębiorstwa podlegającego opodatkowaniu. Jednakże należy pamiętać, że sprzedaż zamortyzowanego składnika aktywów może również skutkować zyskiem lub stratą do opodatkowania w zależności od kwoty amortyzacji dokonanej w poprzednich latach.
Kiedy zamortyzowany składnik aktywów zostaje sprzedany, różnica między ceną sprzedaży a wartością zamortyzowaną musi zostać ujęta jako zysk lub strata w sprawozdaniu finansowym spółki. Kwota zysku lub straty powinna być wykazana w okresie, w którym składnik aktywów został sprzedany.
Wartość zamortyzowanego środka trwałego należy obliczyć, biorąc pod uwagę aktualną wartość rynkową środka trwałego oraz pozostały okres jego użytkowania. Uzyskana wartość będzie stanowiła zamortyzowaną wartość środka trwałego i może być wykorzystana do określenia zysku lub straty ze sprzedaży środka trwałego.
Kiedy zamortyzowany składnik aktywów zostaje sprzedany, spółka musi ujawnić szczegóły transakcji w swoim sprawozdaniu finansowym. Dotyczy to ceny sprzedaży, wartości zamortyzowanej oraz zysku lub straty ze sprzedaży. Spółka musi również określić wszelkie zobowiązania związane z tym składnikiem aktywów, które są nieuregulowane.
Oprócz wymogów dotyczących ujawniania informacji, spółka musi zgłosić sprzedaż zamortyzowanego składnika aktywów w swoim sprawozdaniu finansowym. Obejmuje to cenę sprzedaży, zamortyzowaną wartość oraz zysk lub stratę ze sprzedaży. Spółka musi również wykazać wszelkie zaległe zobowiązania związane z tym składnikiem aktywów.
Sprzedając zamortyzowany składnik aktywów, firma musi prowadzić dokładną dokumentację sprzedaży. Obejmuje to dokumentację ceny sprzedaży, zamortyzowanej wartości oraz zysku lub straty ze sprzedaży. Firma musi również prowadzić dokumentację wszelkich zobowiązań związanych ze środkiem trwałym.
Przy sprzedaży zamortyzowanych aktywów ważne jest, aby firma rozważyła implikacje podatkowe. Firma powinna rozważyć moment sprzedaży, wszelkie odliczenia, które mogą być dokonane, oraz wszelkie inne strategie podatkowe, które mogą być korzystne.
Podsumowując, przy sprzedaży zamortyzowanych aktywów ważne jest dokładne rozważenie wymogów księgowych, podatkowych i sprawozdawczych. Rozumiejąc zasady i poświęcając czas na odpowiednie planowanie, firmy mogą zmaksymalizować swoje zyski ze sprzedaży zamortyzowanych aktywów.
Kiedy firma zostaje sprzedana, skumulowana amortyzacja nie ulega zmianie. Nowi właściciele mogą zdecydować się na kontynuację stosowania tych samych metod amortyzacji lub mogą zmienić metody, ale sprzedaż nie będzie miała wpływu na zakumulowaną amortyzację.
Kiedy firma sprzedaje w pełni zamortyzowany składnik aktywów za jego wartość rezydualną, zysk lub strata nie są rozpoznawane.
Odpowiedź na to pytanie zależy od kraju, w którym aktywa są przeznaczone do sprzedaży. Na przykład w Stanach Zjednoczonych aktywa przeznaczone do sprzedaży nie są amortyzowane dla celów podatkowych. Wynika to z faktu, że oczekuje się, iż sprzedaż aktywów wygeneruje wystarczającą ilość gotówki, aby pokryć koszt aktywów, więc nie ma potrzeby amortyzowania ich dla celów podatkowych. W innych krajach jednak, aktywa przeznaczone do sprzedaży mogą być amortyzowane dla celów podatkowych. Dzieje się tak dlatego, że sprzedaż aktywa może nie generować wystarczającej ilości gotówki na pokrycie kosztu aktywa, więc amortyzacja może być wykorzystana do skompensowania części kosztów aktywa.
Istnieje kilka różnych sposobów na uniknięcie płacenia amortyzacji. Jednym ze sposobów jest sprzedaż nieruchomości za mniej niż pierwotna cena zakupu. Innym sposobem jest wymiana nieruchomości na inną o równej lub większej wartości.
Kiedy firma sprzedaje aktywa, wpływy ze sprzedaży są zazwyczaj wykorzystywane do spłacenia wszelkich zaległych długów związanych z tymi aktywami. Firma może również wykorzystać te wpływy do reinwestowania w inne aktywa lub do finansowania działalności.